抗击疫情企业捐赠税务处理

抗击疫情企业捐赠的税务处理主要包括以下方面：增值税 、消费税等税收优惠：无偿捐赠应对疫情的货物免征增值税
、消费税、城市维护建设税 、教育费附加
、地方教育附加。纳税人享受这些税收优惠时 ，可自主进行免税申报
，无需办理免税备案手续，但应将相关证明材料留存备查 。

企业应提供合法的捐赠票据进行税前扣除
。抗击疫情捐赠支出的特别规定：企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对疫情的物品 ，允许全额扣除
，不占用12%的限额，且凭医院开具的捐赠接收函即可办理税前扣除。

假设某企业2024年的利润总额为100万元 ，捐赠20万元 。由于20万元大于100万元的12%（即12万元），因此只能扣除12万元
。如果企业所得税税率为25%
，则可以减少3万元的企业所得税。剩余的8万元可以结转到以后三年继续抵扣 。全额扣除案例 假设某企业在2020年向抗击疫情项目捐赠20万元。

例如，一家企业在疫情期间捐赠了100万元用于疫情防控 ，按照全额税前扣除的政策
，这100万元可以从企业的应纳税所得额中扣除，进而减少企业需要缴纳的企业所得税
。提升企业形象企业家的捐赠行为展现了社会责任感和世界主义精神。

新冠疫情下税收和社保优惠等政策

新冠疫情下税收和社保优惠等政策涵盖增值税、企业所得税 、个税、进口防疫物资税收
、房产租金相关税收、社保 、延期申报及自主申报程序性优惠 ，以及上海地区专项补贴和其他优惠等多个方面
，具体如下：增值税等流转税及附加优惠 疫情防控重点物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额 。

武汉疫情期间的社保补助政策涵盖参保单位缓缴
、事业单位人员待遇保障及招聘优化等多个方面，具体如下：医疗保险费缓缴政策受新冠肺炎疫情影响 ，生产经营出现严重困难的参保单位可申请缓缴医疗保险费和生育保险费
。缓缴时长原则上不超过6个月
，截止时间不超过2020年12月。

这些政策的执行由属地负责，具体名单和标准由各地人力社保、医保部门会同财政 、税务部门提出 ，并报当地政府批准 。为确保政策的公平性和透明度
，各地必须严格执行企业划分标准，不得自行调整范围
。

新冠肺炎减免政策主要包括银行免息及延期还款政策
、社保费减免、税收减免优惠政策和租金减免等方面。银行免息及延期还款政策：针对特定人群 ，如因感染新型肺炎住院治疗或隔离人员 、疫情防控需要隔离观察人员
、参加疫情防控工作人员以及受疫情影响暂时失去收入来源人群，金融机构在信贷政策上予以适当倾斜 。

关于支持防护救治方面的税收减免优惠政策
。其一
，对于参加疫情工作者所取得的工作补助及奖金将免征个人所得税；其二，对于企业、单位所下发的有关预防新型肺炎病毒感染的药品 、防护用品等实物 ，免除个人所得税。关于支持物资供应方面的税收减免优惠政策 。

财政部
、国家税务总局明确疫情防治相关人员补助及物资免征个人所得税政策
，具体内容如下：政策目的为支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作，财政部与国家税务总局联合发布公告 ，通过税收优惠措施减轻医务人员及防疫工作者负担
，保障疫情防控物资供应
。

一张图汇总新冠疫情常态化下的税收优惠政策

〖壹〗、政府出台《反食品浪费法》，对剩菜打包 、小份菜供应等行为给予税收优惠。“五位一体”关联：倡导绿色消费 ，契合“生态文明建设 ”中“推动形成绿色发展方式和生活方式
”的目标 。 旅游行业：生态旅游与智慧化管理 改革背景：1万家旅游企业倒闭
，传统跟团游模式受冲击。

〖贰〗、北京市发改委通过《北京市复工复产普惠性政策工具应用指南（第一批）》明确对因疫情影响暂停举办的展会项目给予场租费补贴
。具体内容如下：政策背景与目的新冠疫情爆发后，北京市密集出台多项支持企业复工复产的政策措施 ，旨在减轻企业负担
、纾困解难、维护稳定发展环境。

〖叁〗 、防控费用组成 建设工程新冠疫情防控费用由两部分组成：新冠疫情常态化防控费和新冠疫情防控增加费 。

〖肆〗
、在此背景下
，建设工程新冠疫情防控措施费用的计列已不符合当前政策要求，因此决定不再计列
。特殊情况处理的具体措施：对于在特定时间段内实际发生新冠疫情防控费用成本支出的施工企业 ，要求做好情况记录和书面证明资料的收集工作。施工企业应及时办理签证，以便按实结算相关费用 。

新型冠状病毒肺炎疫情发生后党中央国务院出台了一系列支持企业发展的...

新型冠状病毒肺炎疫情发生后
，党中央、国务院出台了一系列支持企业发展的政策，涵盖金融 、税收
、租金减免等多个方面 ，具体如下：金融支持政策：金融机构对受疫情影响较大的行业
，如旅游、餐饮等，提供贷款支持 ，不盲目抽贷 、断贷
、压贷
，保障企业资金链稳定
。

新冠肺炎疫情发生以来，按照党中央、国务院决策部署 ，财税等部门聚焦抗击疫情的关键环节 、疫情影响的重点领域
，陆续出台了一系列税费优惠政策，支持疫情防控
、推动复工复产、服务经济社会发展大局。

为深入贯彻落实新型冠状病毒感染肺炎疫情防控工作的重要指示批示精神 ，按照党中央 、国务院决策部署
，在做好疫情防控工作的前提下，全力支持受疫情影响较大的企业渡过难关 ，统筹推动改革发展稳定各项工作，促进全市经济社会持续健康发展
，在应对疫情期间，实施如下措施 。 加强疫情防控补短板 强化防控项目资金保障
。

苏州市人民政府关于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情支持外贸企业稳定发展的政策意见。

新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引 面对新型冠状病毒感染肺炎疫情防控的严峻形势 ，税务部门深入贯彻落实习近平总书记一系列重要指示精神
，坚决执行党中央、国务院决策部署，全力参与疫情防控工作 。

支持相关企业抗疫！ 凤凰网房产 2月1日下午 ，中国人民银行
、财政部、银保监会 、证监会
、外汇局联合出台了《关于进一步强化金融支持防控新型冠状病毒感染肺炎疫情的通知》（以下简称《通知》）
。《通知》内容包括五部分
，共30条措施。 《通知》提及，对受疫情影响严重的企业到期还款困难的 ，可予以展期或续贷 。

疫情下企业公益性捐赠的税务处理

〖壹〗、疫情下企业公益性捐赠的税务处理核心要点如下：扣除范围与条件根据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第8点
，企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对疫情的现金和物品 ，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除。

〖贰〗 、疫情期间企业捐赠的税务处理主要依据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第10点规定
，具体如下：企业所得税或个人所得税税前全额扣除政策企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除
。

〖叁〗
、疫情公益性捐赠的会计分录需根据捐赠形式及税收政策分情况处理 ，具体如下：现金捐赠企业以现金形式进行公益性捐赠时，会计分录为：借：营业外支出——捐赠支出贷：库存现金/银行存款此分录直接反映现金资产的减少及捐赠支出的增加
，无需涉及税费调整。

〖肆〗、疫情期间企业捐赠的税务处理方式如下：企业所得税或个人所得税税前全额扣除 通过公益性社会组织或政府捐赠：企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新冠肺炎疫情的现金和物品 ，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除 。

〖伍〗 、个人捐赠的税务处理个人通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关
，捐赠用于疫情防治的款项，可在个人所得税综合所得或经营所得中全额扣除
。若个人直接向医院捐赠物资 ，需通过公益性社会组织或政府机关转赠方可享受扣除优惠。

疫情减免税收收入属于企业吗

疫情减免税收收入并不直接属于企业 。以下从税收减免的本质
、与收入的区别、政策目的等方面进行详细阐述：税收减免的本质税收减免是政府为了实现特定的经济 、社会目标
，而给予纳税人的一种税收优惠措施
。其核心在于减少纳税人原本应承担的纳税义务，并非直接向企业提供经济利益。

增值税减免的会计处理当企业因疫情享受增值税减免政策时 ，需将减免的税额计入“营业外收入” 。

疫情期间企业享受税收减免
，不同税种的会计分录处理如下：增值税减免的会计分录当企业享受增值税减免时，需将减免的税额计入“营业外收入 ”
。

此外 ，纳税人提供疫情防控重点保障物资运输收入免征增值税
，建筑企业若承担相关运输业务，可享受此优惠。

国家疫情期间对中小企业的免税政策主要包括社保费减免
、税收减免、房屋租金减免以及企业所得税减免等方面 。社保费减免：对中小微企业实行三项社保单位缴费部分免征政策 ，具体包括基本养老保险 、失业保险、工伤保险
。大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位）享受社保费减半征收的政策。